财务管理概念拓展

    中国企业信息化建设从会计电算化开始，历经二十余年，ＭＩＳ、ＥＲＰ、ＤＲＰ、ＣＲＭ、ＫＭ、ＢＩ等各种概念层出不穷，随着中国市场经济高度发展，特别是加入ＷＴＯ之后，中国企业进入了以多级法人结构的联合体——企业集团为主的时代，集团财务管理的概念又被提了出来。

    基于企业集团组织结构背景，以总部为主导的企业集团在财务管理主体、财务管理目标、财务管理对象、财务管理方式以及财务管理环境等方面都体现出与单一法人企业有明显不同的特征：

    1．财务管理主体：在企业集团里，不仅母公司具有独立的法人地位以及与之相对应的独立的经营理财自主权，子孙公司以及其他成员企业同样也有着独立的法人地位以及与之相对应的独立的经营理财自主权。这就决定了企业集团的财务管理主体不可能只有一个，而是由包括母公司在内的若干不同阶层的成员企业构成的一个多层级复合结构体系。

    2．财务管理目标：企业集团财务管理目标的特殊性源自于财务主体的多级复合结构。由于成员企业与母公司在法律上有着同等的法人地位，是彼此独立的利益主体，因此各成员企业在理财过程中不可避免的会诱发谋求自身局部利益最大化的倾向。针对这种矛盾，总部在财务管理的目标定位上，必须从集团整体利益最大化出发，依据一体化财务战略与财务政策，对母公司与子公司、母公司与其他成员企业、子公司以及其他成员企业彼此间的利益冲突与财务目标进行统一协调与统一规划，最终在确保集团整体财务目标最大化的前提下，实现成员企业个体财务目标的最大化，从而在整体与个体财务目标间形成一种依存互动机制。

    3．财务管理对象：企业集团与单一法人制企业最大的不同在于：其一，单一法人制企业的资金运动在这一单一的财务主体范围内自成系统，而企业集团的资金运动则涉及到多个财务主体及不同的层面；其二，单一法人制企业由于受到财务资源力量的约束，因而所涉猎的财务活动领域相对较窄，可资利用的融资、投资以及利润分配的形式或手段也就有限。相反，企业集团则有着优势的财务资源支持，从而能够进入更加广泛的财务活动领域，并可利用多种多样的融资、投资以及利润分配的形式或手段；其三，对于单一法人制企业而言，由于资金的可调剂性弹性较小，因而很难在商品市场和金融市场的投资上做出彼此兼顾的抉择，在风险上，特别是纳税与偿债风险上面临着很大的“刚性”压力。相反，在总部的统一运筹和成员企业的协同配合下，企业集团的资金运动在整体上的可调剂弹性显然会大大增加，在保障业务经营资金需要的前提下，还可以利用成员企业资金需要的时间差所产生的“自由”资金在金融市场或其他高风险领域寻求和把握有利的投资机会，或者在承担风险方面实现成员企业相互间的协同配合；其四，由于企业集团的资金运动是多个理财主体各自资金运动系统的一体化复合，因而在财务关系上，较之单一法人制企业所面临的问题、涉及的利益者及其层级结构、需要采取的财务对策与财务手段或形式也就复杂得多。

    4．财务管理方式：总结国内外成功企业／企业集团的经验，可以发现一个共性的规律：财务上的全面预算制度管理方式，也即财务管理的全面预算化。预算制度方式的内核在于尊重 “个人价值”，通过具有激励与约束的责任制度形式，实现个人价值与企业价值的互动耦合。

    5．财务管理环境：较之单一法人制企业，企业集团的财务活动不仅为了满足生产经营的需要而广泛地涉足于商品劳务市场与金融市场，为其筹募资金、收付各种款项、实施价值咨询论证以及偿还债务本息、派发股息红利等，而且在大型的企业集团里，还普遍设有可以独立从事融、投资活动的财务公司。判断一个企业集团是否拥有财务资源的环境优势或优势的财务环境，主要不在于当前既有的、静态的、账面（财务报表）意义的财务资源规模的大小，而是取决于它是否拥有广泛而通畅的融资渠道、可资利用的多种多样的融资手段，有无广泛而通畅的投资通道、可资利用的多种多样的投资手段，在集团内部能否塑造一种高效率的财务预算机制，规范各层阶成员企业经营理财行为，实现财务协同效应。

       财务管理信息化新解

    中国大多数的企业信息化建设最成功的就是财务管理部门，然而这并不意味着企业集团已经建立起了一套控制严密、高质量、高效率的财务信息传递与处理系统。我们看到在企业，尤其是在集团企业中，实施财务信息系统仍然存在诸多问题：

    首先是许多企业对信息的具体需求不理解。例如，企业在其发展过程中需要引进外资，或会计制度要与国际接轨，会遇到以前不需要考虑的一些需求，但是他们对这些需求不理解。在集团企业的组织架构、经营业务、经营战略的改变与整合时，对于财务一体化集权管理的认识也不明确，不知道需要一些什么样的具体信息来支持决策。其次是基础数据不一致或不准确，尤其是企业集团内，成员企业各记各的账，使得整个财务系统无法采集足够的财务数据来支持决策，降低了财务信息的使用价值，也不能充分发挥信息系统的功能和实效。还有，集团企业财务管理制度、准则不健全或不一致，以及未能反映国际财务管理制度、准则的改变，也导致了财务信息未能真实反映企业实际经营情况，使财务风险不易被及时发现。

    金蝶曾经深入研究过不同类型的企业集团所面临的系列问题，我们认为，集团企业在建立财务管理信息系统时，不能只考虑信息技术上的要求，首先要从整个集团财务管理的基础和规范着手，以业务为中心，以应用为重点，从自身的业务需求和业务特点出发，全面提升企业的信息化建设，而这正是金蝶集团财务管理解决方案的中心设计思想。

    金蝶应用套件基于企业集团组织结构，从以总部为主导的企业集团在财务管理主体、财务管理目标、财务管理对象、财务管理方式以及财务管理环境等方面体现出的基本特征出发为多种类型的企业集团财务管理提供了一揽子解决方案，解决方案中包含了资金集中管理、全面预算管理、集团合并报表、分散核算集团并账、集团集中控制、财务集中核算、财务决策支持等业务领域、不同组织架构、不同地域分布下的应用模式。

    1．资金集中管理：根据企业集团可能采用的资金集中管理模式，对结算资金、信贷资金的集中管理提供解决方案。对可能存在的金融类业务及企业集团内部类金融操作提供相应实现手段。在企业或企业集团资金的申请、审批、业务处理以及与银行网上业务系统的流程控制和集成方面提供全面个性化的解决方案。充分体现财务资源集中控制的集权管理理念。 

    2．全面预算管理：根据企业集团可能采用的不同的管理模式，满足预算编制、分解、报批、汇总的个性化要求，同时提供灵活的预算控制、分析、评价的操作方式，以适应企业集团采用全面预算管理、责任预算控制、成本分配计算、本量利技术分析、绩效考核评估等管理会计的方法的需要。尤其在责任预算分解、编制、控制和分析诸环节，突出责任控制的思想。 

    3．集团合并报表：适应目前会计准则和大多数企业集团会计核算的要求，在集团各成员企业分别进行会计核算并提供会计报表的基础上，自动、准确地完成企业集团各类会计报表和管理报表的汇总和合并。将一个繁琐复杂、准确性缺乏保证的业务过程以清晰、准确、科学、流程化地操作流程呈现出来。

    4．集团集中控制：企业集团各成员企业虽然各自进行会计核算、预算管理，但其执行的会计政策、核算口径、预算指标、核算标准等都由集团总部统一制定、集中控制。而且集团采用集中控制方式，也是集团并账的前提。 

    5．决策分析支持：根据企业集团可能采取的集权与分权，集中核算、分散核算、分散核算集中控制还是分散核算集团并账等不同的财务管理与会计核算模式，为企业集团管理层与决策层在财务分析、预警评估、决策支持等方面便捷直观、及时灵活的应用功能和方法。 

    金蝶集团财务管理解决方案的核心管理理念是遵循集团整体的财务战略、财务政策与基本财务目标，通过有效的制度形式强化对子公司及其他成员企业的财务活动的监测、督导与控制，从而完善企业治理结构，促进成员企业对集团财务战略、财务政策的认同与贯彻实施，克服目标逆向选择倾向，提高财务资源整合配置与使用效率。