摘要：税务筹划是纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而享受最大的税收利益。在市场经济条件下，税收是企业财务管理必须考虑的税务重要因素之一，而且税务筹划的目标与企业的财务管理目标——企业价值最大化是一致的。企业在生产经营过程中，随着市场的变化，生产经营可能要进行调整，这就涉及税务筹划的问题。

　　关键词：税务筹划?税收利益?企业价值

　　税务筹划本身不单纯是一种财务行为，而是和企业的经营行为息息相关，是一种高层次的理财活动，它贯穿于现代企业财务管理的各个环节。同时，现代企业财务管理的各个环节都直接或间接地受到税收的影响。在实务中，税务筹划作为企业的一种理财活动，是企业财务管理的重要组成部分，它贯穿于企业财务管理的全过程。

　　一、税务筹划的概念及特点

　　1、税务筹划的概念。一般认为，税务筹划有广义和狭义之分。广义的税务筹划，是指纳税人在不违背税法的前提下，运用一定的技巧和手段，对自己的生产经营活动进行科学、合理和周密的安排，以达到少缴缓缴税款目的的一种财务管理活动。狭义的税务筹划，是指纳税人在税法允许的范围内以适应政府税收政策导向为前提，采用税法所赋予的税收优惠或选择机会，对自身经营、投资和分配等财务活动进行科学、合理的事先规划与安排，以达到节税目的的一种财务管理活动。

　　2、税务筹划的特点。（1）合法性。税法是国家制定的用于调整国家和纳税人之间，在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，它是国家依法征税及纳税人依法纳税的行为准则。根据税收法规原则，国家征税必须有法定的依据，纳税人也只需根据税法的规定缴纳其应缴纳的税款。（2）筹划性。纳税人则可以在其做出决策之前，明确国家的立法意图，设计多种纳税方案，并比较各种纳税方案的不同税负，挑选出能使企业整体效益达到最大的方案来实施。（3）目的性。税收筹划的目的是降低税收支出。

　　二、税收筹划在企业中的应用

　　税收筹划是基于不违法并且运用税收法律、法规以及财务会计政策的有关规定的基础上进行的，所以进行税收筹划实际上也是一个选择运用税收法律、法规、财务会计政策，以及其他经济法规的过程。税收筹划在企业中的运用主要有以下几个方面：

　　1、投资环节的税务筹划。（1）组建形式的选择。子公司为独立法人，可享受包括免税期在内的许多优惠政策，独立缴纳企业所得税。分支机构不是独立法人，不能享受税收优惠，其损益与总公司的损益合并计算缴纳企业所得税。因此，可以利用子公司和分公司的各自特点进行税务筹划：当分支机构所在地税率较低时，宜采用子公司形式；总机构所在地税率较低时，宜采用分公司形式。（2）投资地点的选择。企业需要对投资地税收待遇进行充分考虑。有时国家为了支持某些区域的发展，一定时期内对其实行政策倾斜。在这些地区投资，有些税种可以少交或不交，这完全符合政府的政策导向和税法的立法意图。因此，在国内进行投资时，应适当选择这些税收优惠地区。

　　2、生产经营环节的税务筹划。由于利润大小与企业所选用的处理经营业务的会计方法密切相关，而会计准则给企业提供了选择会计方法的机会，这便为企业进行税收筹划提供了可能。